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Description
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CURSO: Auditoria Financiera I DOCENTE: Cesar Auberto Zelada Chávarry TEMA: Evidencia de Auditoria-Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas INTEGRANTES: Alarcón Mego Lusmery Yosseli Burga Aguilar Nilth Brayan Zambrano Llamo Luz Menia
NIA 501 Evidencia de Auditoría-Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas INTRODUCCIÓN NIA 330 NIA 500
Iinventario, litigios y reclamaciones que involucran a la entidad, e información por segmentos.
La NIA 501 consideraciones específicas del auditor al obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
OBJETIVO Existencia y condición del inventario.
Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad.
Presentación y revelación de la información por segmentos de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
Requerimientos INVENTARIOS
Si el auditor no puede asistir al conteo del inventario físico debido a circunstancias imprevistas, el auditor deberá realizar u observar conteos físicos en otra fecha, y realizar procedimientos de auditoría a las transacciones intermedias.
Presencia en conteo físico del inventario
Llevar a cabo procedimientos de auditoría sobre los registros finales del inventario de la entidad, para determinar si reflejan de manera adecuada los resultados reales del conteo del inventario.
cuando el inventario es responsabilidad de un tercero, el auditor debe Solicitar confirmación del tercero en relación con las cantidades y condición del inventario y Realizar inspección u otros procedimientos de auditoría apropiados
Litigios y reclamaciones
buscar comunicación directa con el consejero legal externo de la entidad deberá hacerlo a través de una carta de confirmación, preparada por la administración y enviada por el auditor solicitando al consejero legal externo de la entidad que dirijan sus respuestas directamente al auditor. El auditor deberá modificar su opinión en el dictamen, de acuerdo con la NIA 705.
Investigación con la administración incluyendo los asesores legales internos; Revisar minutas de juntas de los encargados del gobierno corporativo los comunicados entre la entidad y su consejero legal externo Revisar cuentas de gastos legales.
Representaciones escritas
El auditor deberá solicitar a la administración y a los encargados del gobierno corporativo que proporcionen representaciones escritas de que todos los litigios y reclamaciones conocidos reales o posibles, se han informado al auditor y que se han registrado y revelado.
Obtener un entendimiento de los métodos que utiliza la administración al determinar la información por segmentos Información por segmentos
Llevar a cabo procedimientos analíticos u otros procedimientos de auditoría adecuados según las circunstancias.
Guía de aplicación y otro material explicativo
INVENTARIO
Presencia en conteo físico del inventario
Cuando menos una vez al año para que sirva como base para la preparación de los estados financieros
La presencia en el conteo físico del inventario implica:
Evaluación de instrucciones y procedimientos de la administración
La aplicación de actividades de control apropiadas
La identificación adecuada de la etapa de terminación del inventario en proceso
Los procedimientos utilizados para estimar las cantidades físicas
Observación del desarrollo de los procedimientos de conteo por la administración
Presencia en conteo físico del inventario
Los relativos al control sobre el movimiento del inventario antes, durante y después del corneo.
El auditor puede obtener copias de documentación del corte
Ayuda al auditor a cerciorarse de la existencia del inventario Inspección del inventario
Llevar a cabo pruebas de conteo
y a identificar, por ejemplo, inventario obsoleto, dallado o con antigüedad. Cotejando partidas seleccionadas de los registros de conteo de la administración contra el inventario físico Obtener copias de los registros de conteo del inventario físico de la administración
Conteo físico del inventario realizado en una fecha distinta a la de los estados financieros
Se dice que por razones prácticas se puede realizarse en una fecha, o fechas, distintas de la de los estados financieros. Esto puede hacerse sin importar si la administración determina las cantidades de inventario por un conteo físico anual o si mantiene un sistema de inventario perpetuo.
Si los registros de los inventarios perpetuos han sido debidamente ajustados.
Confiabilidad de los registros de los inventarios perpetuos de la entidad. Evaluación de las diferencias importantes entre la información obtenida durante el conteo físico y los registros de los inventarias perpetuos
La asistencia al conteo físico del inventario no es factible
Esto puede deberse a factores relacionados con la naturaleza y ubicación del inventario
Cuando la asistencia no es factible, se debe realizar otros procedimientos de auditoría.
También cuando no se puede obtener evidencia adecuada y suficiente utilizando otros procedimientos, la NIA 705 requiere que el auditor modifique su opinión en el dictamen, derivado a dicha limitación al alcance.
Inventario bajo la custodia y control de un tercero ❖ Asistir, o hacer que asista otro auditor, al inventario del tercero. ❖ Obtener el reporte de otro auditor, o el reporte de un auditor de servicio, sobre lo adecuado del control interno del tercero ❖ Inspeccionar documentación respecto del inventario mantenido por terceros. ❖ Solicitar información de otras partes cuando el inventario ha sido entregado en prenda como colateral.
Litigios y reclamaciones
procedimientos de evaluación del riesgo llevados a cabo coma parte de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno para ayudar al auditor a identificar litigios y reclamaciones que involucren a la entidad.
Revisión de cuentas de gastos legales Dependiendo de las circunstancias, el auditor puede juzgar apropiado revisar documentos relacionados, como facturas por gastos legales, como parte de la revisión del auditor de cuentas de gastos legales.
Comunicación con el consejero Legal externo de la entidad
La comunicación directa con el consejero legal externo de la entidad ayuda al auditor a obtener evidencia de auditoría adecuada y suficiente sobre el conocimiento de los potenciales
Información por segmentos
Mediante el entendimiento de los métodos utilizados por la administración para determinar la información por segmentos, y demás procedimientos analiticos y de auditoria acordes de las circunstancias.
